Декларация при закрытии ИП в 2023 г.

Бизнесмен, принявший решение о ликвидации, должен предоставить в налоговую форму Р26001 (в зависимости от способа подачи также может потребоваться уплата госпошлины), далее производится расчет с бюджетом по взносам и налогам, и подается закрывающая отчетность. В этом году предприниматели сдают ликвидационную декларацию при закрытии ИП на УСН на новом бланке, о подготовке которого мы расскажем подробнее. Также остановим внимание на сроках сдачи отчетности и условии, которое позволит сохранить право на налоговый вычет.

1. Когда нужно сдать закрывающую отчетность

В отношении ликвидационной декларации при закрытии ИП на УСН назвать точный срок сдачи отчетности невозможно, поскольку закон не рассматривает конкретно ситуацию ликвидации. Обратив внимание на статью НК 264.23, мы увидим только следующие периоды:

• В общий срок до 30 апреля ежегодно отчетность должны подавать действующие индивидуальные предприниматели.
• В срок до 25 числа в следующем месяце отчитываются ИП, которые принимают решение добровольно уйти с УСН на другой налоговый режим.
• В период до 25 числа следующего квартала декларацию сдают предприниматели, потерявшие право использовать упрощенный режим (когда доходы или штат работников превысили лимиты).

Вариант с закрытием ИП не рассматривается. Но, на УСН работает огромное количество ИП и при ликвидации у большинства появляются вопросы о сроках. По этой причине свои разъяснения о сроках предоставили государственные органы, однако мнения разных ведомств не сводятся к единому. Так, ФНС полагает, что закрытие ИП - стандартная процедура и бизнесмен может отчитываться в общие сроки (в следующем году до 30 апреля, как и действующие субъекты). Но, Министерство Финансов озвучивает другую информацию: по мнению ведомства, ликвидация схожа с добровольным отказом от упрощенки, а значит отчетность нужно сдать уже в следующем месяце, до 25 числа.

Кому верить и как отчитаться правильно? По мнению ФНС, ликвидационная декларация при закрытии ИП на УСН может подаваться в более поздний период, однако не известно наверняка, чьей позиции будет придерживаться конкретная регистрирующая инспекция. Если предположить, что ИФНС руководствуется рекомендациями Минфина, ИП может опоздать с отчетностью, прислушавшись к позиции налогового органа. Поэтому, мы рекомендуем ориентироваться на ранний срок или запрашивать в своей инспекции письменное разъяснение по периодам сдачи декларации УСН при закрытии ИП.

Какие еще отчеты подает ИП при ликвидации:

• 3-НДФЛ при закрытии сдается только, если предприниматель имеет доход вне бизнеса. Отчетность сдается при продаже имущества или утрате права на использование УСН.
• Отчет РСВ в страховые фонды подается только, если у ИП есть работники. Его нужно сдать до момента ликвидации.
• Ликвидационный отчёт в ФСС направляется также до снятия с учета.
• Также при наличии работников предприниматели сдают формы СЗВ-СТАЖ и СЗВ-М (до ликвидации).

2. Как сохранить право на налоговый вычет

В отношении уплаты страховых взносов за себя путаницы в сроках нет. Налоговый кодекс четко указывает на период – 15 суток с момента ликвидации.

Но, по разъяснениям Министерства Финансов, ИП теряют право на налоговый вычет за счет страховых отчислений после снятия с учёта, а узнать полную сумму взносов можно лишь после исключения из реестра. Что делать, чтобы сохранить право на уменьшение налога?

Рекомендуем действовать так: рассчитайте сумму страховых отчислений самостоятельно, по количеству дней в году, которые вы отработали в статусе предпринимателя. Переведите эту сумму в фонды и укажите в декларации УСН при закрытии ИП как аванс. Таким образом вы сможете включить страховые взносы в вычет и уменьшить налог УСН. Не критично, если сумма будет неточной: вы сможете оплатить оставшуюся сумму после снятия с учёта или вернуть по заявлению в случае переплаты.

3. Как заполнить декларацию УСН: важные нюансы

Официальная отчетность в налоговую службу должна предоставляться на утвержденных бланках. Если формы для заявления не существует, предприниматель пишет документ в произвольном виде. Предпринимателям на упрощенке важно помнить, что в этом году подать после закрытия ИП декларацию они должны по новой форме КНД 1152017. Этот бланк утвержден в соответствии с приказом ЕД-7-3/958 от 25 декабря 20-го года. В бланке декларации вы увидите шесть основных разделов и титульную страницу. В приказе, утверждающем новую форму, содержится подробная инструкция по ее заполнению. Основные особенности и нюансы мы рассмотрим далее.

Заполнение декларации при применении объекта “Доходы”

Предприниматель на данном объекте УСН заполняет титульную страницу и два основных раздела 1.1 и 2.1.1, дополнительно добавляется раздел 2.1.2 при наличии платежей в качестве торгового сбора и раздел 3 в случае получения целевых денежных средств.

Заполнение титульной страницы обычно не вызывает вопросов. Здесь нужно обратить внимание только на код периода, указав значение 50 в поле “Налоговый период”. Также, стоит помнить, что графа “Форма ликвидации” предпринимателями не заполняется – она предусмотрена только для компаний.

В подраздел 1.1 предприниматель вносит информацию за фактически отработанный период с 1 января до ликвидации. Здесь рассчитывается окончательный размер налоговой задолженности, исходя из полной суммы налога и оплаченных авансов.

В подразделе 2.1.1 указываются доходы предпринимателя, ставки налогообложения и доступные вычеты – взносы в страховые фонды за работников и себя.

Новые поля в декларации при закрытии ИП на УСН с объектом налогообложения “Доходы”:

• Графа 101: в этом поле указывается код налоговой ставки – 1 или 2. Значение 1 вписывают предприниматели со стандартной или сниженной ставкой УСН, а значение 2 указывают ИП, применяющие повышенную ставку 8% из-за выхода за пределы лимитов по доходу или работникам.
• Графа 124: она внесена в декларацию для указания причин использования сниженной ставки. Здесь указывается код основания из инструкции, а далее через черту вписывается номер статьи регионального законодательства, подтверждающий льготную ставку УСН в субъекте.

Заполнение декларации при применении объекта “Доходы минус расходы”

Закрывающая отчетность индивидуального предпринимателя в данной ситуации состоит из титульного листа, раздела 1.2, раздела 2.2 и раздела 3 в ситуации, если ИП выделялось целевое финансирование.

В подраздел 1.2 ИП вносит свои авансы до момента подачи заявления на закрытие. Также в этом разделе рассчитывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет после снятия с учёта.

В подраздел 2.2 вносятся расходы и доходы, за фактически отработанный период с 1 января до дня ликвидации.

В обновленной форме декларации вы увидите новые поля:

• 201: здесь предприниматель указывает код ставки налогообложения. Если использована стандартная ставка 15% или пониженная региональная ставка УСН - нужно внести цифру 1, а если было превышение по лимитам УСН – ИП платит 20% и указывает в данном поле цифру 2.
• 264: здесь предприниматель должен обосновать, по какой причине он использовал ставку УСН менее 15%. В этой ситуации нужно найти в инструкции код основания и через дробь указать номер статьи регионального закона.

Заполнение декларации при нулевом доходе.

Предприниматели на УСН, не имеющие дохода за отчетный период, сдают нулевую декларацию. Помните, что отсутствие прибыли не освобождает от подачи отчетов и уплаты страховых отчислений.

Титульная страница нулевой декларации заполняется стандартно, далее ИП выбирает страницы, подходящие по применяемому объекту налогообложения.

ИП на объекте “Доходы” заполняют в нулевой декларации следующие разделы:

• 1.1, указывая код муниципального образования;
• 2.1.1, заполняя коды налоговых ставок, размер ставок и признак плательщика налога.

ИП на объекте “Доходы минус расходы” вносят информацию в такие разделы нулевой декларации:

• 1.2, заполняется код ОКТМО
• 2.2, указывается код ставки налогообложения и ее размер.

Сформированную декларацию УСН передайте в вашу налоговую инспекцию одним из следующих способов:

• Распечатайте и принесите сами в ИФНС,
• Распечатайте и отправьте по почте в адрес отделения налоговой,
• Онлайн самостоятельно. У налоговой нет единого сервиса, в котором можно было бы и сформировать, и отправить декларацию. Придется самому изучать работу нескольких программ.