Как устроена АУСН

1. АУСН - что это?

Автоматизированная УСН (или АУСН) - это новый специальный налоговый режим для малого бизнеса. Применять его вправе как ИП, так и общества с ограниченной ответственностью. Режим новый, еще не постоянный, а экспериментальный, известный пока что в теории, поэтому ее и рассмотрим.

АУСН в 2022 в каких регионах применяется? Как и НПД для самозанятых, налоговый режим АУСН “пробуют” постепенно. В 2022 году он доступен для бизнесменов из Москвы, Татарстана и двух областей - Московской и Калужской. Кстати, именно эти субъекты и начали несколько лет назад первыми тестировать налог на профессиональный доход. В указанных регионах у ООО должно быть местонахождение, а у ИП - прописка физ. лица. А работать по факту можно по всей стране.

На какой срок введена новая АУСН? Сейчас так: с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2027 года. Срок достаточный, немалый. С 2028 года автоматизированная упрощенка либо уйдет из семейства льготных режимов, либо станет постоянным - покажут результаты налогового эксперимента.

Переход на АУСН добровольный, и обычную УСН новый режим не заменяет.

О порядке работы новой АУСН выпущен федеральный закон, в статье которого можно ознакомиться с видами деятельности, которые не совмещаются с этим режимом.

Кстати, налоговый режим АУСН вообще не совмещается ни с каким-либо другим режимом налогообложения. Не путайте с обычной УСН, на которой можно работать и с патентом. Доступна лишь одна ситуация, когда бизнесмен в одном календарном году окажется и на другом режиме, кроме АУСН, - это “слет” с АУСН и перевод на ОСНО. Но общая система известна своей сложностью и самой большой налоговой нагрузкой, поэтому такого лучше не допускать.

Еще про ограничения. Бизнесменам надо знать, что АУСН предназначена именно для малого бизнеса, сумма годового дохода не должна превышать 60 млн. рублей. Для ООО размер остаточной стоимости основных средств должен быть в пределах 150 млн. рублей. Также компаниям на новой системе не разрешено открывать филиалы и представительства.

Налоговый режим АУСН предполагает своеобразное взаимодействие бизнесмена, налоговой инспекции и уполномоченного банка. Да, на АУСН банки играют более значительную роль, нежели на других режимах, так как получают некоторые полномочия налогового агента. Поэтому работать на АУСН можно не с любым банком, а лишь с тем, что входит в особый перечень кредитных организаций, взаимодействующих с ФНС. Этот список расширяется, поэтому проверьте его перед непосредственным переходом на АУСН.

Наконец, об условиях автоматизированной упрощенной системы налогообложения по штату. Лимит сотрудников у предпринимателя на АУСН не превысится, если их среднее число в месяц будет не более 5 человек. Причем учитываются и внешние совместители, которые оформлены по Трудовому кодексу РФ, и даже сотрудники по ГПД. Кроме того, на работу можно принимать только резидентов России и не имеющих право на досрочную пенсию. А зарплата должна выплачиваться лишь в безналичной форме.

2. Налоги и взносы на АУСН

По данным вопросам на новом режиме АУСН можно рассказать немало - столько там особых условий. Рассмотрим каждую тему отдельно.

Налоги на режиме АУСН

Как и на обычной упрощенке, на автоматизированной УСН плательщики могут сами выбрать подходящий их бизнесу объект налогообложения:

• АУСН Доходы 8%,
• АУСН Доходы минус расходы 20%.

При выборе первого варианта у бизнесменов, которые уплачивают торговый сбор в Москве, есть возможность уменьшить сумму налога на сумму такого сбора. Только для этого надо самим подать в налоговую инспекцию уведомление о том, что вы являетесь плательщиком сбора.

При работе на втором объекте налогообложения уменьшить налог на какие-то суммы не получится, однако для этого объекта предусмотрена минимальная ставка 3%. Вместо полноценных 20% налог рассчитывается по 3%, если: бизнес по итогам года вышел в убыток или в ноль, или налог по минимальной ставке оказался выше, чем по обычной ставке.

Считать налог самим не придется, это автоматически сделает налоговая на основании данных ККТ, банка и сведений о получении дохода вне счета и кассы, которые обязан предоставлять сам налогоплательщик. Налоговый период - один календарный месяц. Поэтому до 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, от ФНС в ЛК бизнесмена на портале налоговой будет приходить уведомление с размером налога. Оплатить его надо до 25-го числа того же месяца, иначе последуют санкции.

Что касается бухгалтерского учета - на новой АУСН он не ведется! Доходы признаются по факту зачисления средств на счет, расходы - списания. Также имеет значение дата в чеке, если используется онлайн-касса.

Расчет НДФЛ возьмет на себя уполномоченный банк, который на АУСН выполняет некоторые функции налогового агента, например, перечисляет налоги и зарплаты. А чтобы избежать просрочек, можно подключить автоплатеж.

Взносы на АУСН

Для ИП на АУСН, работающих полностью самостоятельно, без наемного персонала, отличная новость: им вообще не придется платить никакие взносы! Индивидуальных предпринимателей на новом режиме освобождают и от уплаты фиксированных взносов за себя, и от взноса в Пенсионный фонд в 1% с дохода, превышающего 300 000 рублей.

Относительно ООО сказать, что они полностью освобождены от взносов, нельзя. Ведь в компаниях есть минимум один сотрудник - директор. Однако условия по уплате взносов очень привлекательные. Рассказываем.

Что касается взносов за работников и ООО, и ИП на АУСН. Не надо платить взносы в ПФР и ФФОМС, это сделает федеральный бюджет! Для работодателей на АУСН остается лишь один взнос - на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Это взнос в Фонд соцстраха. Его размер всего 2217 рублей - и это за весь календарный год и за весь штат. Перечислять нужно будет 1/12 от этой суммы (то есть 185 рублей) ежемесячно. По взносам всё.

3. Переход на АУСН

Для новых бизнесменов

Если ИП или ООО открыли дело в 2022 году после 1 июля, то есть когда налоговый режим АУСН уже появился в России, то применять его они вправе с самого начала своей работы. Но только так, иначе не получится (например, нельзя пару месяцев поработать на обычной УСН, а в конце 2022-го перейти на АУСН).

Так, новым бизнесменам надо подать уведомление о переходе на АУСН в налоговую инспекцию либо сразу с регистрационными документами, либо после, в течение 30 календарных дней со дня постановки на учет. При пропуске этой возможности для новых предпринимателей АУСН станет доступна как для уже работающих, порядок описан ниже.

Для действующих бизнесменов

Если к моменту, когда новую АУСН ввели в действие, предприниматель уже осуществлял деятельность, то в году введения этого режима, в 2022, он не сможет с другого режима на нее перейти. АУСН рассчитана на применение в течение всего календарного года! Поэтому при желании работать на АУСН в 2023 году ИП или организации надо направить в ИФНС уведомление об этом. Крайний срок - последний день текущего года.

4. Проверки на налоговом режиме АУСН

Еще одно преимущество новой АУСН - выездных проверок не будет! Только камеральные, то есть документация о деятельности бизнесмена будет проверяться на соответствие законодательству в самой инспекции. Срок такой проверки составляет три месяца. Инициируется она не хаотично, а на определенных основаниях:

• По итогам прошедшего календарного года. Начинается такая проверка 1 февраля нового года.
• Если бизнес-субъект утратил право на применение режима АУСН, то проверка будет проводиться за срок, в течение которого режим применялся. Начнется она в день, следующий за днем поступления в налоговую информации от предпринимателя об утрате соответствующего права или на следующий день после обнаружения этого факта самой ИФНС.
• Если участники ООО решили провести реорганизацию или ликвидацию компании, то камеральная проверка будет проводиться со следующего дня после внесения соответствующей записи в госреестр. Причем организацию не вправе ликивдировать до окончания срока проверки.